棚卸表（農業用）の書き方と記入例｜無料テンプレート（Excel・PDF）

12月31日になると、倉庫に残った米や大豆、畑に立っている麦、使い切らなかった肥料や農薬が手元に残ります。これらを数えて金額に直した表が棚卸表です。国税庁の「白色申告者の決算の手引き（農業所得用）」は、年末現在で実地に棚卸しをして棚卸表を作るとしています。

この記事では、国税庁の手引きをもとに、棚卸表の各欄の書き方、区分ごとの評価方法、棚卸しを省略できる場合を説明します。税額の計算や申告の判断には触れません。省略できるかどうかや評価額に迷うときは、税務署や税理士に確認してください。

棚卸表（農業用）とは／なぜ必要か

年末に残っているものを数えて金額にする表

棚卸表は、年末の時点で手元に残っている農産物や資材を数え、金額に直して記録する表です。次の3つを一覧にできます。

• 年内に収穫して、まだ売っていない米・麦・大豆などの数量
• 年末に畑にある作物（未収穫農産物）にかけた費用
• 使い切らずに翌年へ持ち越す肥料・農薬・資材の数量

数えるのは12月31日現在のものです。倉庫や資材庫、圃場を回って、実際の数量を確かめます。帳簿の数字を写さずに、現物を見て数えるところが、この表の出発点です。

収支内訳書の棚卸高に使う

棚卸表で出した金額は、収支内訳書の「農産物の棚卸高」と「農産物以外の棚卸高」の、期首と期末の欄に使います。今年の期末の金額が、来年の期首の金額になります。毎年つながっているので、前の年の棚卸表は手元に残しておいてください。

収支内訳書そのものの書き方は、収支内訳書（農業所得用）の下書きの記事で説明しています。この記事は、その前段になる棚卸表の作り方を扱います。

評価の方法は区分ごとに違う

棚卸しでむずかしいのは、数えることよりも、1つあたりの金額をいくらにするかを決めることです。国税庁の手引きは、農産物、未収穫農産物、販売用の動物、肥料や農薬などの資材で、評価の方法を分けています。区分ごとの方法は、後の「書き方」の章にまとめました。

手引きは、一定の場合に棚卸しを省略してよいとも示しています。省略できる場合の早見表も、同じ章に載せています。

記入例

下の記入例は、架空の農家が、年末に倉庫・資材庫・圃場を回って書いたものです。農産物が2行、未収穫農産物が1行、肥料・農薬などの資材が3行あります。

1行目は、自宅倉庫にある米（コシヒカリ、玄米30kg袋）です。数量は40袋、評価単価は12,000円なので、棚卸金額は480,000円になります。評価の方法・根拠の欄には、収穫時の生産者販売価格を参考にした旨を書いています。2行目の大豆は、10袋に6,000円を掛けて60,000円です。

3行目は、北2号の圃場30aに11月に播種した小麦です。未収穫農産物は、数量に単価を掛けません。種苗費と肥料費と農薬費を足した36,000円を、そのまま棚卸金額の欄に写しています。集計は「未収穫シート」で行います。

4行目以降は資材です。化成肥料は12袋で2,800円、農薬は3本で2,400円、出荷用の段ボールは300枚で95円と書きました。評価の方法・根拠には、それぞれ11月20日、10月5日、12月1日に買った分の単価を使ったと書いています。

記入例の品名・数量・単価は架空の数字です。実際の金額は、自分の圃場の収穫量や、手元にある領収書の単価で置き換えてください。記入例の金額を区分ごとに足すと、農産物は540,000円、未収穫農産物と肥料・農薬などは105,300円になります。

書き方（項目ごと）

記入例の欄の順に、書き方を説明します。区分ごとの評価方法と省略の早見表は、最後にまとめて載せています。

氏名・農園名、棚卸日、作成者

表の上の欄には、氏名または農園名、棚卸日、作成者を書きます。棚卸日は原則として12月31日です。作成者は、実際に数えて表を書いた人の名前です。

家族で分担して数えた場合も、作成者は1人に決めておくと、あとで確かめるときに話が早くなります。

区分

区分には、農産物、未収穫農産物、販売用の動物、肥料・農薬などのどれかを書きます。評価の方法が区分ごとに決まっているので、先に区分を決めてから単価を考える順番です。

記入例では、米と大豆を農産物、小麦を未収穫農産物、化成肥料・農薬・段ボールを肥料・農薬などとしました。

品名・品種・規格

何がどんな荷姿で残っているかを書きます。記入例は「米 コシヒカリ 玄米 30kg袋」のように、品名、品種、状態、荷姿の順です。荷姿まで書いておくと、数量の単位と食い違いません。

未収穫農産物は、作物名に播種の時期を添えるとよいでしょう。記入例の小麦は「11月播種」と書いています。

保管場所・圃場

数えた場所を書きます。自宅倉庫、資材庫、農薬庫、作業場のように、実際に回った場所の名前を使います。未収穫農産物では、圃場の名前と面積を書く形です。

場所を書いておくと、翌年に数え直すときも、同じ順路で回れます。同じ資材を複数の場所に置いている場合は、場所ごとに行を分けてください。

数量・単位

実際に数えた数量と、その単位を書きます。袋、本、枚、kgなど、数えた荷姿に合わせた単位を使います。未収穫農産物の数量欄は、面積（記入例ではa）が代わりです。

同じ品目で単位が混ざらないように、1つの行には1つの単位だけを使います。袋で数えたものを、別の行でkgに直す必要はありません。

評価単価

区分ごとの評価方法で決めた単価を書きます。農産物は収穫した時の生産者販売価格、資材は年末に最も近い日に買ったものの単価です。どちらも、数量に掛ける1つあたりの金額になります。

未収穫農産物は、単価を掛ける形ではないため、この欄は空けて構いません。記入例も空欄にしています。

棚卸金額

数量に評価単価を掛けた金額です。計算は、電卓や表計算ソフトで行い、答えを書き入れてください。

端数が出るときは、棚卸表の中で扱いをそろえておきます。毎年の表で同じ扱いにしておけば、期首と期末のつながりが崩れません。

評価の方法・根拠

どの価格を使ったかと、いつ買った分の単価かを書く欄です。この欄は、翌年の自分や、税務署や税理士に聞かれたときの説明に使います。

記入例の資材は「最終仕入原価（11/20購入分の単価）」のように、買った日まで書いています。12月31日に数えられず、前後の日に数えた場合は、その日付と、出し入れの調整をしたことも、この欄に残しておくとよいでしょう。

確認者

数えた人の名前を書く欄です。記入例では、農産物を数えた人と、資材を数えた人が別々に書かれています。1人で数える農園では、作成者と同じ名前で構いません。

未収穫農産物シート

未収穫農産物は、栽培にかけた費用を作物ごとに集計して評価します。テンプレートには「未収穫農産物」シートがあり、作物ごとに種苗費・肥料費・農薬費などを書き入れて合計できます。その合計を、棚卸表の棚卸金額の欄に写してください。

区分ごとの評価方法と、棚卸しを省略できる場合

国税庁の手引きは、年末（12月31日）現在で実地に棚卸しをして棚卸表を作るとしたうえで、区分ごとの評価方法を次のように示しています。

農産物は、収穫した時の生産者販売価格で評価します。出荷先の買取価格などが参考になります。年末の相場や小売店の価格は使いません。

未収穫農産物は、種苗費、諸材料費、労務費などを合計して評価します。手間を減らしたいときは、種苗費・肥料費・農薬費だけに限って集計することも認められています。

肥料・飼料・農薬・種苗・諸材料は、年末に最も近い日に買ったものの単価が基準です。この方法の名前は最終仕入原価法です。ほかの評価方法を使いたい場合は、税務署への届出が必要です。

省略できるかどうかや評価額に迷うときは、税務署や税理士に確かめてください。出典は、国税庁の「令和7年分 白色申告者の決算の手引き（農業所得用）」と「決算のしかた（農業所得編）」、「令和7年分 収支内訳書（農業所得用）の書き方」です。

気をつけること・よくある間違い

農産物を今売れる値段で評価する

農産物は、収穫した時の生産者販売価格で評価します。年末の相場や小売価格は、評価単価に使えません。年末に値上がりしていても、収穫した時点の価格を基準に書いてください。

どの価格を使ったかは、評価の方法・根拠の欄に書き残しておきます。

資材を平均の単価で評価する

肥料や農薬を何度かに分けて買った場合、平均の単価を出したくなります。届出をしていなければ、年末に最も近い日に買ったものの単価（最終仕入原価）を使います。

購入日の分かる領収書を、年末まで取っておいてください。肥料・資材の購入記録は、肥料・資材の購入台帳の記事の書き方でまとめておけます。農薬の在庫は、農薬の在庫管理表の記事が参考になります。

去年の期末と今年の期首が合わない

前年の棚卸表の期末の金額が、今年の期首の金額です。この2つが食い違うと、収支内訳書の棚卸高の欄でつながらなくなります。棚卸表は翌年も使うので、必ず保存しておきます。

初めて棚卸表を作る年は、前年の期末の金額を、別の記録から確かめなければなりません。分からないときは、税務署や税理士に相談してください。

省略した年としなかった年が混ざる

棚卸しを省略できるのは、毎年同じくらいの量や規模の場合です。規模を大きく変えた年は、棚卸しをしておくと、所得が正しく計算されます。

ある年は省略して、別の年は棚卸しをする、という形になると、期首と期末の金額が合いにくくなります。どちらの方針にするか決めたら、毎年そろえておくと続けやすいでしょう。

数え忘れが出る

倉庫や資材庫だけを回って、作業場の隅や、圃場に置いたままの資材を数え忘れることがあります。前の年の表を手元に置いて、同じ場所を順に回ると、抜けが出にくくなります。

前の年にあった品目が今年は残っていない場合も、その行は消さずに、数量を0として残しておくと、あとで見比べやすいでしょう。

保存と翌年への引き継ぎ

棚卸表は、決算に関して作る書類です。国税庁の「帳簿の記帳のしかた（農業所得者用）」によると、白色申告では5年、青色申告では7年保存します。

今年の期末の金額が来年の期首の金額になるので、棚卸表は翌年に表を作るときの出発点にもなります。Excelのファイルは、年ごとに名前を付けて残してください。

棚卸表を収支内訳書にどう添えるかや、提出が必要かどうかは、提出先の案内に従ってください。分からない点は、税務署に確認すると確実です。

紙・Excelで続かないときは

棚卸表は、年に1回、年末に数えて金額を出す表です。作る日は1日でも、そこへ至るまでの1年分の収穫量と資材の使用量を思い出すのには、手間がかかります。年の途中から記録を残しておくと、年末の作業が軽くなるでしょう。

当社が提供しているミノリス日誌は、圃場ごとの栽培記録を付けるための無料アプリです。

• 収穫した数量を、kg・箱・袋などの単位つきで記録できる
• 作付けごとに、単位別の収穫量の合計を確認できる
• 肥料・農薬の使用記録も、作付けごとに残せる

ミノリス日誌には、在庫を数える機能はありません。棚卸しの金額は、このテンプレートの表で出してください。棚卸しの前に、1年分の収穫と使用の記録を見直す使い方はできます。

収穫の記録の付け方は、収穫記録表の記事と、ミノリス日誌の収穫記録の使い方で説明しています。

よくある質問

12月31日に数えられないときは？

原則は12月31日現在の数量です。前後の日に数えた場合は、その日から12月31日までの出し入れを足し引きして年末の数量に直し、そのことを「評価の方法・根拠」欄にメモしておくと、あとで説明しやすくなります。

野菜農家も棚卸しが必要ですか？

野菜類のように収穫から販売までの期間が短い農産物は、棚卸しを省略しても差し支えないとされています。ただし、肥料・農薬・資材を年によって大きく多く持ち越した場合や、未収穫の作物の規模を変えた場合は、その分の棚卸しを検討します。

収支内訳書のどこに書きますか？

収穫した農産物（米・麦など）は「農産物の棚卸高」の期首・期末に、未収穫農産物・販売用の動物・肥料や農薬などの資材は「農産物以外の棚卸高」の期首・期末に書きます。書き方は収支内訳書（農業所得用）の下書き記事で説明しています。

肥料や農薬は、平均の単価で評価してもよいですか？

国税庁の手引きでは、年末に最も近い日に買ったものの単価（最終仕入原価法）で評価するとされています。ほかの評価方法を使うには、税務署への届出が必要です。届出をしていない場合は、最終仕入原価で評価してください。

棚卸表は何年保存しますか？

棚卸表は決算に関して作る書類です。白色申告では5年、青色申告では7年保存します。前年の期末の金額が今年の期首の金額になるので、翌年も使えるようにしておきます。

未収穫農産物の金額は、どう決めますか？

栽培に使った種苗費・諸材料費・労務費などの合計で評価します。種苗費・肥料費・農薬費に限って集計しても構いません。テンプレートの「未収穫農産物」シートで作物ごとに集計し、その合計を棚卸表に写します。

まとめ

棚卸表（農業用）は、12月31日現在の農産物、未収穫農産物、肥料や農薬などの資材を数えて、金額に直す表です。農産物は収穫した時の生産者販売価格、未収穫農産物は栽培にかけた費用の合計、資材は最終仕入原価で評価します。

毎年同じくらいの量や規模であれば、棚卸しを省略できる場合があります。今年の期末の金額が来年の期首の金額になるので、表は年ごとに保存してください。省略できるかどうかや評価額に迷うときは、税務署や税理士に確認します。

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参考URL

• 令和7年分 白色申告者の決算の手引き（農業所得用）（国税庁・PDF）
• 決算のしかた（農業所得編）（国税庁・PDF）
• 令和7年分 収支内訳書（農業所得用）の書き方（国税庁・PDF）
• 帳簿の記帳のしかた（農業所得者用）（国税庁・PDF）